誰にでも認められる基礎控除
基礎控除は、配偶者控除、扶養控除とともに、人的控除（パーソナル・イグゼンプション）のひとつとして、米国籍、居住外国人、非居住外国人の区別なく、どの納税者にも無条件に差し引くことが認められている所得控除です。人的控除の金額は、毎年消費者物価指数に連動して更新されます。2015年度の金額は4000ドルです。年間収入が4000ドル未満であれば所得税は計算されないということです。
一定条件を満たす納税者は、さらに一人4000ドルずつの追加の人的控除（配偶者控除と扶養控除のこと）が認められます。この場合の一定条件とは、納税者が「米国籍、または、居住外国人であることであり、非居住外国人ではないこと」を指します。配偶者控除と扶養家控除が認められるためには、申告書フォーム1040を提出する必要があります。非居住外国人用のフォーム1040NRの提出者に認められる人的控除は基礎控除だけであり、配偶者控除と扶養控除は認められないことを意味します。
高額所得者は、人的控除（基礎控除、配偶者控除、扶養控除）について一人4000ドル全額が認められず、収入が増えるに伴い控除額は段階的に減額し、やがて消滅します。例えば、夫婦合算申告者の調整総所得が約30万ドルを超えると人的控除は段階的に減額し、約43万ドルに達すると全額否認となります。（５２９）