日本の相続税39-相続　外国の生命保険

---

<日本の相続(39)-外国の生命保険>

日本の免許を受けていない外国生命保険会社と締結した生命保険契約は、日本で免許を受けた生命保険契約と課税の取り扱いが異なります。免許を受けた保険契約の場合、被保険者、保険料負担者、保険金受取人が誰であるかによって、適用される税金の種類が、相続税、一時所得に対する所得税、あるいは贈与税のいずれかになります。免許を受けていない外国生命保険会社と締結した生命保険契約の場合、生命保険金は受取人の一時所得として所得税の課税を受けますが、相続税法上の生命保険としての取り扱いを受けず、相続税の対象外となります。（所得税法34①、所得税基本通達34-1(4)）。

受取人が日本の居住者である場合、外国生命保険の死亡給付金は受取人の「一時所得」となり、所得税と住民税が課されます。一時所得は50％部分だけが課税対象になるため、所得税の実効税率は25％以下となります。

受取人が海外在住者（たとえば米国に居住する永住権保持者）であり、日本の非居住者である場合は、日本国外の保険会社から支払われる生命保険金は、外国源泉所得であるため日本の所得税および住民税の課税対象外となります。
（１４４）