税額控除：外国税額控除　Foreign Tax Credit

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＜税額控除：外国税額控除　Foreign Tax Credit＞

 既に一度外国で所得税を課された所得を、アメリカで報告することによって、再度アメリカでも課税されて二重課税が生じます。このような場合に、外国税額控除の形で二重課税の一部または全部の回避が認められます。外国所得税の支払いのある納税者は通常、項目別控除または税額控除のいずれかを選択適用します。外国税額控除を受けるためには、外国源泉所得に諸控除を按分配賦して、控除限度額を計算したフォーム1116を添付提出する必要があります。この詳細計算の順序はいたって煩雑であるため、外国税額控除を含む申告書は専門知識が無ければ作成できないと言えます。控除限度額を超えた外国税の金額は、未使用の外国税として他の年度へ繰延べられます。

外国税の金額が300ドル（夫婦合算申告は600ドル）以下で、かつ外国源泉所得の種類が利子、配当などの投資所得だけの場合には、控除限度額の詳細計算およびフォーム1116の添付提出をしなくても外国税額控除の適用が認められます。この簡便法の選択をした場合は、未使用の外国税の当該年度と他の年度との間の繰延べは認められません。（８１）